Статья 173.3 Уголовного кодекса Российской Федерации (УК РФ) предусматривает ответственность за организацию деятельности по представлению в налоговые органы России и (или) сбыту заведомо подложных счетов-фактур и (или) налоговых деклараций (расчетов). Эта статья была введена в УК РФ для борьбы с налоговыми преступлениями, связанными с использованием поддельных документов.

Состав преступления по статье 173.3 УК РФ включает следующие элементы:

1. Объект преступления:
   • Основным объектом являются общественные отношения в сфере налогового контроля и законного оборота документов, используемых для налоговых целей.
   • Дополнительным объектом могут быть интересы государства, связанные с пополнением бюджета.
2. Объективная сторона:
   • Организация деятельности по представлению в налоговые органы заведомо подложных счетов-фактур и (или) налоговых деклараций (расчетов).
   • Организация сбыта таких документов.
   • Преступление считается оконченным с момента начала организации указанной деятельности, независимо от того, были ли фактически представлены подложные документы в налоговые органы.
3. Субъект преступления:
   • Физическое лицо, достигшее 16 лет, которое организует указанную деятельность.
   • Субъектом может быть как должностное лицо, так и любое другое лицо, обладающее необходимыми возможностями для организации такой деятельности.
4. Субъективная сторона:
   • Преступление совершается с прямым умыслом. Лицо осознает, что организует деятельность по представлению или сбыту подложных документов, и желает этого.
   • Целью может быть уклонение от уплаты налогов, получение незаконных налоговых вычетов или иные противоправные цели.

Наказание по статье 173.3 УК РФ:

• Штраф в размере от 200 тысяч до 500 тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 3 лет.
• Лишение права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет.
• Принудительные работы на срок до 3 лет.
• Лишение свободы на срок до 3 лет.

Если преступление совершено в крупном или особо крупном размере, либо организованной группой, наказание может быть ужесточено.

Примечание: Крупный и особо крупный размеры определяются в соответствии с налоговым законодательством и зависят от суммы налогов, которые не были уплачены или были возмещены незаконно.

Эта статья направлена на пресечение деятельности, связанной с созданием и использованием поддельных документов для уклонения от налогов или получения незаконных выгод.

Что понимают под заведомо подложным в статье 173.3 УК РФ

В контексте статьи 173.3 Уголовного кодекса Российской Федерации (УК РФ) «заведомо подложный» означает, что документ (счет-фактура, налоговая декларация, расчет и т.д.) был умышленно создан или изменен с целью введения в заблуждение налоговых органов или иных лиц. Такой документ содержит заведомо ложные сведения, и лицо, представляющее или сбывающее его, осознает его подложность.

Основные признаки заведомо подложного документа:

1. Наличие ложных сведений:
   • Документ содержит информацию, которая не соответствует действительности. Например, в счете-фактуре могут быть указаны несуществующие товары, услуги или завышенные суммы.
   • В налоговой декларации могут быть занижены доходы или завышены расходы с целью уменьшения налоговой базы.
2. Умышленность:
   • Лицо, создающее, представляющее или сбывающее документ, осознает, что он содержит ложные данные.
   • Подложность документа не является результатом ошибки или небрежности — она совершена умышленно.
3. Цель использования:
   • Заведомо подложные документы используются для введения в заблуждение налоговых органов с целью:
     • уклонения от уплаты налогов;
     • получения незаконных налоговых вычетов или возмещений;
     • сокрытия доходов или иных противоправных действий.

Примеры заведомо подложных документов:

• Счет-фактура:
  • Выставленный на несуществующую сделку (например, фиктивная поставка товаров).
  • Содержащий завышенные суммы или несоответствующие реальности данные.
• Налоговая декларация:
  • С заниженными доходами или завышенными расходами.
  • С фиктивными данными о налоговых вычетах.
• Расчеты:
  • Содержащие ложные сведения о суммах налогов, подлежащих уплате или возмещению.

Значение термина «заведомо»:

• «Заведомо» подчеркивает, что лицо знало о подложности документа и действовало умышленно. Это означает, что преступник осознавал, что документ содержит ложные сведения, и использовал его для достижения противоправных целей.

Последствия использования заведомо подложных документов:

• Уголовная ответственность по статье 173.3 УК РФ.
• Налоговые последствия, такие как доначисление налогов, пени и штрафы.
• Возможность привлечения к ответственности за другие преступления, например, за мошенничество (статья 159 УК РФ).

Таким образом, заведомо подложный документ — это документ, который был умышленно создан или изменен с целью обмана, и лицо, использующее его, осознает его подложность.

Тактика защиты по статье 173.3 УК РФ

Защита по статье 173.3 Уголовного кодекса Российской Федерации (УК РФ) требует тщательной подготовки и учета специфики дела. Эта статья касается организации деятельности по представлению в налоговые органы заведомо подложных счетов-фактур и (или) налоговых деклараций (расчетов). Ниже приведены основные тактики защиты, которые могут быть использованы адвокатом или защитником.

1. Оспаривание наличия состава преступления

• Отсутствие умысла: Защита может строиться на доказательстве того, что обвиняемый не знал о подложности документов. Например, если документы были подготовлены третьими лицами без ведома обвиняемого.
• Отсутствие организации деятельности: Необходимо доказать, что обвиняемый не организовывал деятельность по представлению или сбыту подложных документов. Например, если он не имел отношения к созданию или распространению таких документов.
• Отсутствие заведомой подложности: Защита может настаивать на том, что документы не содержали заведомо ложных сведений, а возможные ошибки были вызваны небрежностью или техническими сбоями.

2. Оспаривание доказательств обвинения

• Проверка законности получения доказательств: Если доказательства были получены с нарушением процессуальных норм (например, без судебного решения проводилась выемка документов), они могут быть признаны недопустимыми.
• Анализ документов: Проведение экспертизы документов (например, почерковедческой или технической) для установления, что обвиняемый не участвовал в их создании или подделке.
• Опровержение связи обвиняемого с документами: Защита может доказать, что обвиняемый не имел доступа к документам или не мог влиять на их содержание.

3. Доказательство отсутствия ущерба

• Отсутствие реального ущерба: Если подложные документы не привели к фактическому ущербу для бюджета (например, налог был уплачен в полном объеме), это может смягчить ответственность.
• Возмещение ущерба: Если обвиняемый добровольно возместил ущерб до возбуждения уголовного дела, это может стать основанием для прекращения дела или смягчения наказания.

4. Ссылка на малозначительность

• Если деяние не представляет значительной общественной опасности, защита может ходатайствовать о прекращении дела в связи с малозначительностью (часть 2 статьи 14 УК РФ). Например, если сумма неуплаченного налога минимальна.

5. Переквалификация деяния

• Если действия обвиняемого не подпадают под признаки статьи 173.3 УК РФ, защита может настаивать на переквалификации на более мягкую статью. Например, на административное правонарушение (статья 15.11 КоАП РФ — грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета).

6. Смягчающие обстоятельства

• Защита может акцентировать внимание на смягчающих обстоятельствах, таких как:
  • Положительная характеристика обвиняемого.
  • Отсутствие судимостей.
  • Содействие следствию.
  • Наличие иждивенцев или тяжелое финансовое положение.
• Эти обстоятельства могут повлиять на снижение наказания.

7. Досудебное соглашение о сотрудничестве

• Если обвиняемый признает вину и готов сотрудничать со следствием, можно заключить досудебное соглашение (статья 317.1 УПК РФ). Это может привести к значительному снижению наказания.

8. Использование процессуальных нарушений

• Если в ходе следствия были допущены процессуальные нарушения (например, нарушены сроки расследования, не предоставлен доступ к материалам дела), защита может ходатайствовать о признании таких действий незаконными.

9. Активная позиция на стадии следствия

• Подача ходатайств и жалоб на действия следователя.
• Запрос дополнительных экспертиз или документов, которые могут опровергнуть обвинение.
• Привлечение свидетелей, которые могут подтвердить невиновность обвиняемого.

10. Обжалование приговора

• Если приговор вынесен, защита может обжаловать его в апелляционной, кассационной или надзорной инстанции, указывая на нарушения закона или несоответствие выводов суда фактическим обстоятельствам дела.

Важные моменты:

• Сбор доказательств: Защита должна активно участвовать в сборе доказательств, опровергающих обвинение. Это могут быть документы, показания свидетелей, заключения экспертов.
• Работа с налоговыми органами: В некоторых случаях полезно взаимодействовать с налоговыми органами для уточнения данных и предотвращения уголовного преследования.
• Профессиональная помощь: Участие опытного адвоката, специализирующегося на налоговых преступлениях, значительно повышает шансы на успешную защиту.

Итоговая тактика защиты зависит от конкретных обстоятельств дела, доказательств и позиции обвинения. Важно тщательно проанализировать материалы дела и выбрать наиболее эффективные способы защиты.

Если Вас обвиняют в организации подлога в целях уклонения от уплаты налогов звоните по телефону: +7 (906) 7921829